被继承人死亡前2年内赠与配偶土地，其配偶先亡者，免并入遗产课税。
王先生来电询问，父亲于109年2月赠与土地给母亲，后来母亲109年10月过世，父亲也在今（110）年8月过世，现在要办理父亲的遗产税申报，此笔父亲在死亡前2年内赠与母亲之土地，是否要并入申报？
财政部南区国税局说明：依遗产及赠与税法第15条之规定，被继承人死亡前2年内赠与配偶、民法第1138条及第1140条规定之各顺序继承人及其配偶之财产，应列入遗产课税。但是如被继承人与受赠人间之亲属或配偶关系，在被继承人死亡前已消灭者，该项赠与之财产，免依遗产及赠与税法第15条核课遗产税。
有关王君父亲死亡前2年内赠与配偶（王君母亲）之土地，其母亲既先于父亲死亡，则配偶关系于其父亲死亡前已消灭，其母亲已不具有遗产及赠与税法第15条规定身份，故该赠与之土地，免并入其父亲之遗产申报。