国税函

国税函[2000]394号 2000-05-29国家税务总局 根据中央关于国有大中型骨干企业加快建立现代企业制度的要求，中国石油化工集团进行了重组改制，由中国石油化工集团公司独家发起设立了中国石油化工股份有限公司(以下简称石化股份公司)，现对其涉及的资金账簿印花税问题明确 根据中央关于国有大中型骨干企业加快建立现代企业制度的要求，中国石油化工集团进行了重组改制，由中国石油化工集团公司独家发起设立了中国石油化工股份有限公司(以下简称石化股份公司)，现对其涉及的资金账簿印花税问题明确如下: 按照有关规定，纳税人新设立的资金账簿在启用时应计税贴花。为了支持石化行业的改革和发展，提高企业竞争能力，现决定，对石化股份公司、中国石化胜利油田有限公司、中国石化国际事业公司和中国石化销售公司新成立时设立的资金账簿免征印花税，以后新增加的资金按规定贴花。

国税函[2000]394号 2000-05-29国家税务总局 根据中央关于国有大中型骨干企业加快建立现代企业制度的要求，中国石油化工集团进行了重组改制，由中国石油化工集团公司独家发起设立了中国石油化工股份有限公司(以下简称石化股份公司)，现对其涉及的资金账簿印花税问题明确 根据中央关于国有大中型骨干企业加快建立现代企业制度的要求，中国石油化工集团进行了重组改制，由中国石油化工集团公司独家发起设立了中国石油化工股份有限公司(以下简称石化股份公司)，现对其涉及的资金账簿印花税问题明确如下: 按照有关规定，纳税人新设立的资金账簿在启用时应计税贴花。为了支持石化行业的改革和发展，提高企业竞争能力，现决定，对石化股份公司、中国石化胜利油田有限公司、中国石化国际事业公司和中国石化销售公司新成立时设立的资金账簿免征印花税，以后新增加的资金按规定贴花。

国税函[2001]558号 2001-07-13国家税务总局 吉林、江苏、黑龙江、广西、辽宁、四川省(自治区)国家税务局，大连、青岛市国家税务局: 中国第一汽车集团公司(以下简称一汽集团)是属于国务院确定的120家大型企业集团之一，根据《国家税务总局关于大型企业集团征收所得税问 中国第一汽车集团公司(以下简称一汽集团)是属于国务院确定的120家大型企业集团之一，根据《国家税务总局关于大型企业集团征收所得税问题的通知》(国税发[1994]027)的有关规定，为支持一汽集团的进一步发展，现将该集团缴纳企业所得税的问题通知如下: 一、一汽集团所属的25家全资控股企业(名单见附件)，在2001年度由中国第一汽车集团公司在长春市合并缴纳企业所得税，税款入中央金库。 由于2000年度成员企业合并后亏损，一汽集团所属合并纳税的成员企业2001年度暂不实行就地预交企业所得税办法。 二、一汽集团所属合并纳税的成员企业，在企业改组、改造或资产重组过程中，因股权发生变化而变成非全资控股的企业，经当地国家税务局确认后，从股权变化的年度起，就地缴纳企业所得税，并报国家税务总局备案

无偿移交有产权的配建房其土地增值税如何处理，一直是老大难问题。根据《关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发〔2006〕187号）第三条第（一）项规定，企业无偿移交配建房，视同企业为获取土地而支付的对价，所有权发生转移时应视同销售，但视同销售确认的收入金额不得同时确认为成本。 例如厦门市税务局在2020年7月23日答复纳税人提问时明确：“《关于市土地管理委员会2017年第三次会议的纪要》（厦门市土地管理委员会专题会议纪要〔2017〕3-2号）以及《土地增值税暂行条例》第九条第三项规定，纳税人办理土地增值税清算时，无偿移交给政府部门或其指定的单位的开发产品按照建安成本确认转让房地产取得的收入，但按照视同销售确认的收入金额不得同时作为“取得土地使用权所支付的金额”或“房地产开发成本”

如何认定外商投资企业用于中国境内公益救济性质的捐赠支出？ 问：如何认定外商投资企业用于中国境内公益、救济性质的捐赠支出？ 答：根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第十九条及国家税务总局《关于外商投资企业公益、救济性捐赠有关税务处理问题的批复》（国税函发[1995]175号）的规定，外商投资企业用于中国境内公益、救济性质的捐赠，可以作为企业当期的成本、费用列支。上述捐赠是指外商投资企业通过中国境内非营利的社会团休（包括中国青少年发展基金会、希望工程基金会、宋庆龄基金会、减灾委员会、中国红十字会、中国残疾人联合会、全国老年基金经区促进会以经民政部门批准成立的公益组织等）或国家机关向教育、民政等公益事业和遭受自然灾害的地区、贫困地区的捐赠，不包括直接向受益人的捐赠。

为进一步优化纳税服务，提高税款征缴效率，适应税收信息化发展需要，根据《国家税务总局关于推行纳税人网上开具缴款凭证有关工作的通知》(国税函[2009]637号)、《国家税务总局关于实施〈税收票证管理办法〉若干问题的公告》(国家税务总局公告2013年第34号)，我市自2018年1月1日起，正式启用《电子缴款凭证》，现将有关事项公告如下： 一、《电子缴款凭证》适用于纳税人通过税库银横向联网系统缴纳税款后，自行在税务机关网上申报缴税系统或终端设备进行查询、下载打印使用的电子凭证。在与银行对账单核对无误后，纳税人可将打印的《电子缴款凭证》作为记账核算凭证。 二、《电子缴款凭证》不属于税收票证

退休金免征个税，不代表退休人员再任职取得的所得，也免征个税！ 内容摘要：退休金免征个税，并不代表退休人员再任职取得的所得也免征个税！ 提醒：退休金免征个税，并不代表退休人员再任职取得的所得也免征个税！ 根据2018年8月31日第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第七次修正） 第四条 下列各项个人所得，免征个人所得税： （一）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金； （二）国债和国家发行的金融债券利息； （三）按照国家统一规定发给的补贴、津贴； （七）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费； （八）依照有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得； （九）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得； 1、国家税务总局《关于离退休人员取得单位发放离退休工资以外奖金补贴征收个人所得税的批复》（国税函〔2008〕723号）规定，离退休人员除按规定领取离退休工资或养老金外，另从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，不属于《个人所得税法》第四条规定可以免税的退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费，应在减除费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。 2、根据《国家税务总局关于离退休人员再任职界定问题的批复》（国税函（2006）526号）的规定：离退休人员再任职，应同时符合下列条件：一是受雇人员与用人单位签订一年以上劳动合同或协议，存在长期或连续的雇用与被雇用关系； 二是受雇人员因事假、病假、休假等原因等原因不能正常出勤时，仍享受固定或基本工资收入； 三是受雇人员与单位其他正式职工享受同等福利、培训及其他待遇； 四是受雇人员的职务晋升、职称评定等工作由用人单位负责组织。 1、对于返聘人员只有同时满足以上条件才能认定为再任职，对其取得的所得按工资、薪金所得缴纳个人所得税； 2、若不能同时满足上述条件，就只能根据《国家税务总局关于个人兼职和退休人员再任职取得收入如何计算征收个人所得税问题的批复》（国税函[2005]382号）认定其取得的收入为劳务报酬所得，按劳务报酬所得缴纳个人所得税

国税发[2000]200号国家税务总局关于印发新修订的《外商投资企业和外国企业所得税申报表》的通知[全文废止] 国家税务总局关于印发新修订的《外商投资企业和外国企业所得税申报表》的通知[全文废止] 税屋提示——依据国税函[2004]54号 国家税务总局关于印发修订后的<外商投资企业和外国企业所得税申报表>的通知，本文自2004年1月12日起全文废止。 为了进一步加强外商投资企业和外国企业所得税的征收管理，国家税务总局根据各地税务机关在使用的报表过程中存在的问题和修改意见，并参考有关国家所得税申报表的格式、内容，重新设计了《外商投资企业和外国企业所得税年度申报表》（A类和B类）及其附表、《外商投资企业和外国企业季度所得税申报表》（A类和B类）（见附件），现印发给你们，并就有关问题通知如下： 一、2000年度外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴应填报新修订的《外商投资企业和外国企业所得税年度申报表》（A类或B类），2000年度第四季度预缴的企业所得税仍使用原《外商投资企业和外国企业所得税季度申报表》。从2001年的纳税年度起，外商投资企业和外国企业均应按照新修订的申报企业所得税，原表中除《外商投资企业清算所得税申报表》和《扣缴所得税报告表》仍继续使用外，其他企业所得税纳税申报表及其附表停止使用

费用当期未进不得补扣处罚不可“一事二罚” 某县税务机关通过对某企业2004年度企业所得税的检查，证实该企业于2004年度多结转产品销售成本20万及计入本属于2003年度发生的费用10万元。据会计人员讲：这些成本及费用本应该是计入2003年度损益的，但考虑到企业2003年度的经济效益太差，为了账面少反映一点亏损，所以在年终作账时进行了人为的调整。而税务机关当初检查该企业2003年度时，确认应弥补亏损为40万元

1、只有股份有限公司股票溢价发行形成的资本公积转增股本不需要缴纳个人所得税外其余的资本公积转增股本都需要缴纳个人所得税. 2、无需缴纳印花税.由于记载资金额账簿要按照资本公积和实收资本之和缴纳资本公积转增股本属于内部调整不增加印花税计税基础无需缴纳印花税. 政策依据: 《国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》(国税发[1997]198号)一、股份制企业用资本公积金转增股本不属于股息、红利性质的分配对个人取得的转增股本数额不作为个人所得不征收个人所得税. 《国家税务总局关于原城市信用社在转制为城市合作银行过程中个人股增值所得应纳个人所得税的批复》(国税函发[1998]289号)二、《国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》(国税发[1997]198号)中所表述的'资本公积金'是指股份制企业股票溢价发行收入所形成的资本公积金.将此转增股本由个人取得的数额不作为应税所得征收个人所得税.而与此不相符合的其他资本公积金分配个人所得部分应当依法征收个人所得税. 《国家税务总局关于进一步加强高收入者个人所得税征收管理的通知》(国税发[2010]54号)1.加强股息、红利所得征收管理.重点加强股份有限公司分配股息、红利时的扣缴税款管理对在境外上市公司分配股息红利要严格执行现行有关征免个人所得税的规定.加强企业转增注册资本和股本管理对以未分配利润、盈余公积和除股票溢价发行外的其他资本公积转增注册资本和股本的要按照"利息、股息、红利所得"项目依据现行政策规定计征个人所得税. 《国家税务总局关于股权奖励和转增股本个人所得税征管问题的公告》