企业按规定计算的代收代交的职工个人所得税,借记“应付职工薪酬”科目,贷记“应交税费——应交个人所得税”科目。

【教材例2-58】某企业结算本月应付职工工资总额200 000元,代扣职工个人所得税共计2 000元,实发工资198 000元。

【例题16·单选题】某企业为增值税一般纳税人,2007年应交各种税金为:增值税350万元,消费税150万元,城市维护建设税35万元,房产税10万元,车船税5万元,所得税250万元。上述各项税金应计入管理费用的金额为( )万元。(2007年)

【解析】房产税和车船税应当计入到管理费用中,因此应计入管理费用的金额=10+5=15(万元)。

【解析】印花税和耕地占用税不直接和税务机关形成结算关系,不通过“应交税费”科目核算。