一、营利事业因严重特殊传染性肺炎covid-19疫情影响致1

一、营利事业因严重特殊传染性肺炎（COVID-19）疫情影响致109年第1季发生亏损，其经会计师核阅之109年度财务报表第1季亏损，得按该季期间相当半年之比例，换算109年度上半年估计亏损，依所得税法第66条之9第2项第8款规定，列为计算107年度未分配盈余之减除项目（下称估计亏损减项）。但其办理108年度未分配盈余申报时，应检视109年度全年度实际盈亏，有下列情形者，应并同办理更正107年度未分配盈余申报，调整上开估计亏损减项数额，并补缴107年度未分配盈余应加征之营利事业所得税：

(一)　109年度财务报表全年度为盈余者，估计亏损减项数额应更正为零（附释例1）。

(二)　109年度财务报表全年度为亏损，108年度财务报表全年度为盈余者，109年度全年度亏损应优先依所得税法第66条之9第2项第1款规定自108年度全年度盈余减除，减除后无剩余亏损者，估计亏损减项数额应更正为零（附释例2）。减除后如有剩余亏损，且该剩余亏损小于估计亏损减项数额者，估计亏损减项数额应更正为该剩余亏损数额（附释例3）；该剩余亏损大于估计亏损减项数额，无须更正。

(三)　109年度财务报表全年度为亏损，108年度财务报表全年度盈余为零或亏损者，109年度全年度亏损小于估计亏损减项数额，估计亏损减项数额应更正为109年度全年度亏损数额（附释例4）；109年度全年度亏损大于估计亏损减项数额，无须更正。

二、前点所称109年度第1季亏损（或108年度、109年度全年度盈余或亏损），指营利事业109年度第1季（或108年度、109年度全年度）财务报表经会计师核阅（或查核签证）查定之本期税后净利或净损，并计本期税后净利或净损以外纯益（或纯损）项目，计入该年度未分配盈余数后之第1季税后纯损金额（或108年度、109年度全年度税后纯益或纯损金额）。