资产负债表中 “年初数” 栏内的各项数字 应根据上年末资产负债表 “期末数”栏内所列数字填列。 如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不一致 应对上年年末资产负债表各个项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整填入本表 “年初数” 栏内。
资产负债表 “期末数” 栏内的各项数字 应根据会计账簿记录填列。 大多数报表项目可以直接根据账户余额填列 少数报表项目则要根据总账或明细账账户余额分析计算填列。 具体的填列规则和方法可归纳为以下几种。
根据外部报表使用者的需要 对于某些属性相同的要素可提供汇总资料 核算上设置了调整账户的要素也要以净值的形式填报。 因而 一些报表项目需要根据若干个总分类账户的期末余额汇总填列。 若这些账户的余额方向相同 填报时只要将这几个账户的期末余额相加即可; 若这些账户的余额方向不同 则填报时应将这些账户的期末余额相抵后填列。 属于这种类型的报表项目主要有以下几类。
淤 “长期应收款” 账户中将于一年内到期的部分 在 “一年内到期的非流动资产” 项目填列;
于 “长期应付款” 账户中将于一年内到期的部分 在 “一年内到期的非流动负债” 项目填列;
盂 “长期待摊费用” 账户中将于一年内到期的部分 应填列到流动资产项目 “一年内到期的非流动资产”。
(2) 以准确的计量资产和负债为目的。 借贷记账法允许设置双重性质账户 “应收账款”、 “应付账款” 等账户的真正属性要根据各明细账户的余额方向来确定。 往来明细账户中 凡是期末余额在借方的为资产 凡是期末余额在贷方的为负债。 为了准确反映企业在会计期末资产和负债的真实情况 下列报表项目应根据有关明细分类账户的期末余额分析填列。
在上述三类项目填列完毕后 其余项目只要根据表中相关项目的勾稽关系计算填列即可。 例如 “流动资产合计”、 “非流动资产合计”、 “流动负债合计”、 “非流动负债合计” 等各合计数根据类内各项目汇总填列。 “资产总计” 和 “负债和所有者权益总计” 分别根据左方和右方各合计数汇总填列。